稅務稽查第二槍，個人賬戶避稅等8大風險點請記??！財務人要會自查自保！
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- 2018年08月04 18:26
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稅務稽查第二槍，個人賬戶避稅等8大風險點請記住！財務人要會自查自保！
這幾個月會計們經常被頭條，從上市公司的CFO，到兼職會計、出納、老板被約談被罰款被判刑的，再看看他們在稅務稽查時他們做的那些事兒，更是一身冷汗！ 7月26日，有媒體報道因為涉及“陰陽合同案”，某女星被警方限制出境； 7月24日，長春長生疫苗造假事件，曝光了被刑拘的董事長身兼公司財務總監，不守誠信終被查處； 7月2日，60歲兼職女會計苑宏英，各種累計虛開發票677張，稅款2347萬元，判14年罰40萬； 4月28日，武漢經濟技術開發區人民法院審理了一起逃稅罪案件，判處本案被告人黃某犯逃稅罪，判處有期徒刑3年，并處罰金人民幣20萬元；并補繳稅款人民幣57388元。 ...... 對于企業而言，只是少一個會計；而對于財務人員來說，可能影響的是一生。在國地稅合并的過渡期，又有金稅三期的全方位高能監控，財務人員想要保證自己的絕對安全又要幫老板出謀劃策，可謂難上加難！ 本文圍繞2018年稅務稽查的主要方向及重點對象，逃避繳納稅款罪的懲處措施，國家加強征管政策，個人銀行賬戶進賬金額標準和風險，個稅稽查的主要方向，以及淘寶店主等小微企業會計老板的涉稅風險。 趕緊看完、收藏并擴散給自己的老板和會計朋友吧！ 稅務稽查，不是說說而已 企業被稽查，補繳稅款是小事，還要繳納大量的滯納金和稅務行政罰款。一旦構成犯罪需承擔刑事責任！ 【案例一】 北京市通州區國家稅務局稽查局向北京創四方電子股份有限公司出具《稅務行政處罰決定書》，主要內容如下： 通州國稅稽查局對公司實際控制人、法定代表人李元兵在工商銀行和興業銀行開立的個人賬戶進行檢查，發現以上兩個賬戶均是用于收取客戶匯入的購貨款。 處罰決定 對公司少繳增值稅377,286.46元、企業所得稅101,515.75元分別處以0.5倍的罰款，金額合計239,401.11元。本來想“避稅”，結果被追回稅款不說，還倒貼了23.9萬罰款，更重要的是影響以后的企業信用等級，得不償失! 現金流出：71.82萬元 今年國稅金稅三期啟用以來，好多沒有發生真實業務，而是從朋友公司或者直接從市面上買回來的增值稅專用發票，用于抵扣銷項稅額的都紛紛被國稅的金三稅務系統排查出來了，從而要求企業做進項轉出。由此要補交稅款幾十萬，甚至上百萬的企業為數不少。 案例啟示 啟示一：根據征管法規定，稅務機關可以檢查從事生產經營的涉嫌納稅人的銀行存款賬戶，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。 啟示二：金稅三期啟用以來，好多沒有發生真實業務，而是從朋友公司或者直接從市面上買回來的增值稅專用發票，用于抵扣銷項稅額的都紛紛被金三稅務系統排查出來了，從而要求企業做進項轉出。（三流不一致） 何為“三流一致”—— 指資金流（銀行的收付款憑證）、票流（發票的開票人和收票人）和物流（勞務流）保持一致，具體而言是指不僅收款方、開票方和貨物銷售方或勞務提供方必須是同一個經濟主體，而且付款方、貨物采購方或勞務接受方必須是同一個經濟主體。 啟示三：有些地方參考行業利潤率來定企業稅負，把稅負標準化，凡是不達標的一般納稅人，請明年補稅，而且是按指定金額補稅，不補？嚴查！ 啟示四：我們自己報送的數據成為稅務評估、稽查案源的來源，千萬不要存在僥幸心理！只要金三檢測出動態數據比對不對，稅負率偏低，系統會自動預警。 特別提示： 1.行為人虛開增值稅專用發票并將取得的發票用于抵扣自身真實發生的增值稅銷項稅款的行為，構成虛開增值稅專用發票罪。 2.虛開增值稅專用發票包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開幾種情形。（包括：沒有實際經營活動、有實際經營活動但未據實開票、有實際經營活動讓人代開。） 3.根據《刑法》規定，虛開增值稅專用發票，數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬-50萬罰金或者沒收財產。 4.國家稅務總局在稅務稽查中一直非常重視發票的“三查”工作，即“查稅必查票”、“查賬必查票”、“查案必查票”。對檢查發現的虛假發票，一律不得用以稅前扣除、抵扣稅款、辦理出口退稅（包括免、抵、退稅）和財務報銷、財務核算，承擔一定的行政處罰甚至遭到刑事處罰的法律風險。 【案例二】 記賬憑證1 稽查人員會如何查A公司這張記賬憑證？ 原始憑證：增值稅專用發票（已申報抵扣）、入庫單、物流單、銀行付款憑證。 經查收款人是X公司，專用發票出票人是X公司，而應付賬款為M公司。 注意：此情況很容易被認定為三流不一致，虛開增值稅專用發票！ 如何避免被認定為虛開增值稅專用發票？ 企業可簽訂三方合同，或通過約定由第三方即A付款，同時提供相應委托協議。 或者，M公司開出收款人為X的商業承兌匯票，之后X再背書轉讓給M公司較妥當。 記賬憑證2 經查收款人是王某某，專用發票出票人是X公司。 A公司與X公司約定由第三方王某某先行付款，同時提供與王某某的委托協議，后付款給王某某。 記賬憑證3 經查物流發貨單位為Y公司 如果貨物由供應方指定的第三方發出，為了避免三流不一致、導致虛開發票的行為，需要明確供應方X公司提供與第三方Y公司之間的采購合同等資料。 特別注意： A公司與X公司買賣過程中，應拒絕第三方的發票！ 個人、公司賬戶頻繁資金往來風險增大 目前有不少企業為了少繳稅，就試圖利用私人賬戶來“避稅”。 2018年的稅務稽查，不僅要查公司的賬戶，更會重點稽查公司法定代表人、實際控制人、主要負責人的個人賬戶！ 【案例】 老板與控制公司資金頻繁交易被稅務調查 2017年6月，眉山市某商業銀行依照《金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》向眉山市人民銀行反洗錢中心提交了一份有關黃某的重點可疑交易報告。眉山市人民銀行立即通過情報交換平臺向眉山市地稅局傳遞了這份報告。 黃某在眉山市某商業銀行開設的個人結算賬戶，在2015年5月1日至2017年5月1日期間共發生交易1904筆，累計金額高達12.28億元。這些交易主要通過網銀渠道完成，具有明顯的異常特征。（這個老板2年操作1904筆，金額這么高，這個企業出納也夠累的。） 其賬戶大額資金交易頻繁，大大超出了個人結算賬戶的正常使用范疇。其賬戶不設置資金限額，不控制資金風險，不合常規。 黃某本人身份復雜，是多家公司的法定代表人，其個人賬戶與其控制的公司賬戶間頻繁交易，且資金通常是快進快出，過渡性特征明顯。（其實現實中大多數企業老板私戶都是這么操作的） 最終稅務查出來黃某2015年從其控股的眉山市公司取得股息、紅利所得2億元，未繳納個人所得稅4000萬元。 無論是黃某的案件，還是開篇說的北京創地方公司的案件，都是老板與控制公司資金頻繁交易被稅務調查。 案例啟示 啟示一：個人賬戶大額和可疑交易銀行稅務將共享信息！ 國辦函[2017]84號這個重量級文件，明確了反洗錢行政主管部門、稅務機關、公安機關、國家安全機關、司法機關以及國務院銀行業、證券、保險監督管理機構和其他行政機關組成的洗錢和恐怖融資風險評估工作組的工作思路。要求各部門發現異常，互相分享信息。因為之前稅務掌握私人賬戶資金變動是非常困難的，現在變得越來越容易！ 啟示二：法人和公司賬戶頻繁資金往來風險增大！ 其實根據稅收征管法規定，稅務雖然有權查詢個人和企業銀行賬戶，但是程序和掌握的信息有限，執法力度往往打折扣。但是從2018年開始，各地金融機構與稅務、反洗錢機構合作勢必加大，到時候，老板私人賬戶與公司對公戶之間頻繁的資金交易都將面臨監控。 啟示三：虛開發票路子徹底堵死！ 為什么還和虛開發票有關系呢？ 因為目前主流的虛開發票的方式往往是高開發票扣除手續費后流回公司老板私人賬戶。以后這些異常的資金交易被監管之后，虛開發票的資金流水落石出！似乎虛開發票走到盡頭！ 啟示四：公司偷稅必然遭到嚴查！ 公司偷稅的一貫伎倆往往也是公司收入頻繁流入老板個人賬戶，這樣似乎天不知地不知的就偷稅了！ 各級稅務機關與銀行合作 【案例】 C公司員工王某出差入住一間房價為1000元加15%服務費的酒店，酒店對王某合計收費為1150元，王某自己刷卡支付了本次費用。酒店為其開具單位名稱抬頭的增值稅專用發票。 案例中，C公司與酒店的住宿服務交易是真實的。酒店取得服務的資金流與勞務流和票流不一致是由于王某墊付費用所致。增值稅專用發票的開具與交易的實際情況相符，不能認定C公司和酒店為虛開增值稅專用發票。 國家應對策略： 各級地稅機關要積極拓展跨部門稅收合作，完善自然人稅收共治體系，實現信息共享。其中最主要的合作就屬于稅務和銀行的合作了，這個震懾作用和征管效果可能大幅提高！ 各級稅務機關是如何與銀行合作的？ 中國人民銀行在2007年3月1日施行了《人民幣大額和可疑支付交易報告管理辦法》，它是根據《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國中國人民銀行法》等法律規定的，經2006年11月6日第25次行長辦公會議通過。 辦法中專門明確指出了監管的范圍，“本辦法所稱人民幣支付交易，是指單位、個人在社會經濟活動中通過票據、銀行卡、匯兌、托收承付、委托收款、網上支付和現金等方式進行的以人民幣計價的貨幣給付及其資金清算的交易。” 中國人民銀行及其分支機構負責支付交易報告工作的監督和管理。 中國人民銀行建立支付交易監測系統，對支付交易進行監測。 并且要求金融機構的營業機構設立專門的反洗錢崗位，建立崗位責任制，明確專人負責對大額支付交易和可疑支付交易進行記錄、分析和報告。 以上內容詳情請收看今晚8點的財稅直播課程（掃碼即可觀看），關于稅務稽查的任何疑問都可以與老師在線互動交流哦。 點擊上方圖片，直接跳轉直播課 個人賬戶進賬多少可能被查？ 那么問題來了，個人賬戶進賬多少可能被查？ 需明確中國人民銀行施行的辦法中提出的“大額支付交易和可疑支付交易”的相關規定。 1、對于大額支付交易的規定 （1）法人、其他組織和個體工商戶（以下統稱單位）之間金額100萬元以上的單筆轉賬支付； （2）金額20萬元以上的單筆現金收付，包括現金繳存、現金支取和現金匯款、現金匯票、現金本票解付； （3）個人銀行結算賬戶之間以及個人銀行結算賬戶與單位銀行結算賬戶之間金額20萬元以上的款項劃轉。 【案例】 某企業聘請職業經理人CAT，年薪100萬元，薪酬方案：1--12月，每月月薪5萬元，完成各項銷售目標，年底一次支付40萬元。 處理方法： 每月按實際薪金或當地社保上限交納社會保險 按實際薪金扣繳個人所得稅（含年底40萬元） 如果發生了大額交易，金融機構要執行以下操作： 大額轉賬支付由金融機構通過相關系統與支付交易監測系統連接報告。并在交易發生日起的第2個工作日報告中國人民銀行總行。 大額現金收付由金融機構通過其業務處理系統或書面方式報告。并在于業務發生日起的第2個工作日報送人民銀行當地分支行，并由其轉報中國人民銀行總行。 2、可疑支付交易，是指交易的金額、頻率、流向、用途、性質等有異常情形的人民幣支付交易。 （1）短期內（10個營業日內）資金分散轉入、集中轉出或集中轉入、分散轉出； （2）資金收付頻率及金額與企業經營規模明顯不符； （3）資金收付流向與企業經營范圍明顯不符； （4）企業日常收付與企業經營特點明顯不符； （5）周期性發生大量資金收付與企業性質、業務特點明顯不符； （6）相同收付款人之間短期內頻繁發生資金收付； （7）長期閑置的賬戶原因不明地突然啟用，且短期內出現大量資金收付； （8）短期內頻繁地收取來自與其經營業務明顯無關的個人匯款； （9）存取現金的數額、頻率及用途與其正?，F金收付明顯不符； （10）個人銀行結算賬戶短期內累計100萬元以上現金收付； （11）與販毒、走私、恐怖活動嚴重地區的客戶之間的商業往來活動明顯增多，短期內頻繁發生資金支付； （12）頻繁開戶、銷戶，且銷戶前發生大量資金收付； （13）有意化整為零，逃避大額支付交易監測； （14）中國人民銀行規定的其他可疑支付交易行為； （15）金融機構經判斷認為的其他可疑支付交易行為。 【案例】 某企業員工人數100人，月人均工資4500元，年底獎金人均20000元。 處理方法： 每月按實際薪金或當地社保上限交納社會保險 按實際薪金扣繳個人所得稅（含年底獎金） 高收入個人所得稅將面臨嚴格管控！ 2018年1月1日起，廣東省地方稅務局自然人稅收管理辦法正式實施。標志著地稅部門的管理對象從以單位納稅人為主向單位納稅人和個人納稅人并重轉變，標志營改增之后地稅部門終于要嚴管啦！ 其中這個條例，幾個新提法非常明確：按照收入和資產分為高收入、高凈值自然人納稅人和一般自然人納稅人。 各級地稅機關要積極拓展跨部門稅收合作，完善自然人稅收共治體系，實現信息共享。其中最主要的合作就屬于稅務和銀行的合作了，這個震懾作用和征管效果可能大幅提高！ 雖然是廣東省的條例，但是在總局層面和其他兄弟省份地稅機關都已經著手了。 1、強調以分類分級管理為基礎。 自然人納稅人分類以收入和資產為主，兼顧外籍個人、臺港澳人士及特定管理類型。自然人納稅人按照收入和資產分為高收入、高凈值自然人納稅人和一般自然人納稅人。關于高收入、高凈值自然人納稅人的標準，文件并未給予明確，參照“共同申報準則”（CRS）的相關內容，估計財產在500萬人民幣以上即為高收入、高凈值自然人，那大中城市將有相當多的人被列為風險管理的目標。另外外籍、臺港澳中的高收入群體也必然成為管理的主要對象。 CRS(Common Reporting Standard)，即“共同申報準則”。2014年，經合組織(OECD)發布了《金融賬戶信息自動交換標準》，旨在打擊跨境逃稅，標準中即包含“共同申報準則”(CRS)。 CRS將是自動的、無需提供理由的信息交換。 CRS的運行機制什么樣? 舉例來說，中國和新加坡采納“共同申報準則”(CRS)之后，某中國稅收居民在新加坡金融機構擁有賬戶，則該居民的個人信息以及賬戶收入所得會被新加坡金融機構收集并上報新加坡相關政府部門，并與中國相關政府部門進行信息交換，這種交換每年進行一次。理論上講，中國稅務部門將掌握中國稅收居民海外資產的收入狀況。 CRS具體將如何落地呢? 比如一個居住在中國的中國稅收居民在香港持有銀行戶口，那么開戶銀行將在其系統里將把這個帳戶的稅收居住地(國別)標識為中國大陸。因為帳戶持有人不是香港本地稅收居民，銀行將定期將上面提到的應報資料匯報給香港稅務局，并最終交換給中國稅務當局。 哪些信息將被交換? ①帳戶及帳戶余額： 對于公司賬戶，需要看公司是積極類型所得公司還是消極所得公司。如果公司是消極所得類型的公司(投資所得占50%以上)，需要將控制人作為情報交換的對象。而對于控制人，則要根據金融行動特別工作組(FinancialAction Task Force, FATF)的關于反洗錢的行動建議來判定。 另外，對于已有的個人賬戶，沒有門檻，即無論金額多少，均在情報交換的范圍。對于已有的公司客戶，金額在25萬美元以下的可以不在情報交換的范圍之內。對于新開設的個人或者公司賬戶，無論金額大小均需進行情報交換。 ②相關賬戶的利息收入、股息收入、保險產品收入、相關金融資產的交易所得。 ③當然還包括帳戶的一系列基本信息：姓名、出生日期、國別等。 ④以及年度付至或記入該賬戶的總額。 2、強調以稅收風險管理為導向 規定高收入、高凈值自然人納稅人，以省、市地稅機關為主開展風險分析識別，以省、市、縣地稅機關為主開展風險應對。根據風險識別結果將自然人納稅人分為低、中、高風險自然人納稅人并采取相應的應對措施。對低風險自然人納稅人進行風險提示提醒，對中風險自然人納稅人實施納稅評估（或稅務審計），對涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅等稅收違法行為的高風險自然人納稅人實施稅務稽查。 3、強調自然人財產信息共享 要求各級地稅機關要積極拓展跨部門稅收合作，完善自然人稅收共治體系，實現信息共享、管理互助、信用互認。如果銀行、房產登記中心、車輛登記中心、證券交易中心等機構將相關財產信息與稅務機關共享，自然人的全部財產信息將逐漸納入稅務機關的監管網絡，自然人的財產將無所遁形。 4、增加了自然人的財產申報義務 在稅法規定的年收入12萬、境外所得和兩處所得應自行申報之外，規定自然人有應稅車船、經營性房產、經營性土地使用權等財產，也應依法申報相應的財產信息。 個人所得稅征稅范圍： 1.工資薪金所得 2.個體工商戶生產、經營所得； 3.對企事業單位的承包經營、承租經營所得； 4.勞務報酬所得； 5.稿酬所得； 6.特許權使用費所得； 7.利息、股息、紅利所得； 8.財產租賃所得； 9.財產轉讓所得； 10.偶然所得； 11.經國務院財政部門確定征稅其他所得。 《國家稅務總局關于修改部分稅務部門規章的決定》，已經2018年6月5日國家稅務總局2018年度第1次局務會議審議通過，現予公布，自公布之日起施行。 第三條符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置復式賬： (一)注冊資金在20萬元以上的。 (二)銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售(營業)額在40000元以上；從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。 (三)省稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。 第四條符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置簡易賬，并積極創造條件設置復式賬： (一)注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。 (二)銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售(營業)額在15000元至40000元；從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。 (三)省稅務機關確定應當設置簡易賬的其他情形。 實體店個體工商戶納稅實際執行情況： 核定征收和查賬征收 通常為小規模納稅人 【案例】 商戶代理某家居品牌，然后與紅星美凱龍的招商部聯系。 選定鋪位、裝修、進場、開業！ 處理辦法： 核定綜合稅額，按季度大廳申報繳納。 查賬征收，按季度自行申報繳納。 淘寶店主征稅跑不了！ 近年來，網絡購物“不開發票不上稅”已經成為一種潛規則。其實網絡銷售隱藏收入的風險比實體店還大，因為正規網購平臺如淘寶、京東等，稅務只要調去你們在平臺的賬戶，所有的線上收入一覽無余！ 這不，今年3月份，河北稅務局便對淘寶天貓商家大規模稅務稽查，在河北電商引發大地震。 有61家淘寶天貓被要求補稅，銷售額最大的商家需要補3386萬， 61家商家的合計補稅額達到6.6億。 【政策依據】 依據國家工商行政管理總局令第60號《網絡交易管理辦法》第七條規定：從事網絡商品交易及有關服務的經營者，應當依法辦理工商登記。 在中華人民共和國境內銷售或進口貨物、提供應稅勞務和銷售服務、無形資產和不動產的單位和個人，為增值稅的納稅人。所稱單位，是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。 因此，有在電商做財務的小主們要注意了?。?/p> 一旦有了污點，問題企業的法人、財務、辦稅員都將一直背負這個記錄，今后有可能寸步難行！ ...... 所以作為一名財務從業者，要懂得，老板一心賺錢，讓你虛開，你要學會拒絕。 那么在稅務稽查空前嚴格的今年，財務人員應如何自查自保？ 想知道？？ 趕緊鎖定下周一晚20:00的直播課 課上還可以實時與老師進行互動交流~ 8月2日（本周四晚）20:00 8月6日（下周一）20:00 ps：本次課程將分為兩節課進行講解，我們不見不散~ 課程核心 被查出來的結果：補稅、罰款、失信、如果犯罪追究刑事責任！ 法定代表人...個人賬戶和公司賬戶頻繁資金往來風險增大！ 各級稅務機關與銀行合作的結果是什么？ 個人賬戶進賬多少可能被查？ 高收入個人所得稅將面臨嚴格管控！ 淘寶店主征稅跑不了！ 觀看方式 1、電腦端：登錄好會計（h.chanjet.com），點擊彈窗圖片或頁面右上角“課程直播”，即可直接進入直播課堂。 2、移動端：進入“暢捷通好會計”微信公眾號，點擊“直播間”即可進入直播課堂。提示：新用戶注冊后同樣可聽本次課程。點擊進入直播間 講師簡介 張培娟：女，從事會計教學工作19年，從事會計實務操作24年。 主講會計中級會計職稱考試《中級會計實務》、《財務管理》專業課程，并參與省級會計行業繼續教育培訓工作，為中國電信、中鐵十局、魯能集團、等多家企業及人民銀行、農業發展銀行、工商銀行、中國人民財產保險公司等金融機構做專題培訓，并一直從事指導中小企業財務管理、會計實操工作，具有豐富的實踐經驗。 授課生動、細致、重點突出、思路清晰、層次分明、結合案例、注重實操性并善于調動學生學習的積極性?，F任曲美家居（股票代碼：603818）財務顧問。 -直播課互動- 為了能夠為財稅小主們提供更多、更豐富、更貼近財務工作的內容。 小好想向小主們征集你們最想看、想學習的財稅內容，一旦被采納，將獲得小好精心準備的神秘禮物~（都是實體的，不虛構噠） 在文章底部的留言區，撰寫你最想看的財稅內容... 直播課件領取方法 小主們可以關注我們的“暢捷通好會計”，后臺回復“課件”，即可領取。
